端午节又至，我们常会进行包粽子、赛龙舟、挂香囊等传统活动，那么在这些习俗中，又有哪些相关的税务知识值得我们关注呢？今天，申税小微将与大家共同探讨这些税务小知识。

#1

粽子

Q1

企业销售粽子，应该按照什么税率开票呢？

在销售粽子时，鉴于其性质为纯货物商品，一般纳税人在征税时需按13%的税率缴纳增值税，而小规模纳税人则按3%的征收率缴纳。对此，有些人不禁产生疑问：粽子的核心成分难道不是糯米吗？糯米作为一种农产品，其销售通常是不需要缴税的。然而，事实是，尽管粽子的主要成分是糯米，但由于粽子是对糯米进行了深加工，因此它已不属于初级产品，从而不归类于农产品。

Q2

餐饮店售卖自产的粽子并提供打包服务，应该如何缴纳增值税？

在餐饮店选购粽子并选择打包离店时，需遵守《财政部国家税务总局关于明确金融、房地产及教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）的第九项条款规定，该条款明确指出，提供餐饮服务的纳税人在销售外卖食品时，需依照“餐饮服务”类别，以6%的税率（对于小规模纳税人，则按3%的征收率）缴纳增值税。

Q3

企业给员工发粽子，是否需要缴纳增值税？

企业于端午节向员工派发粽子，这被视为一项福利措施。若粽子为自家制作，依据相关法规，将自产或委托加工的物品用于集体福利或个人消费，应等同于销售处理。至于企业购买的外购粽子，按照规定，其购入时的进项税额无法用于抵扣。即便在购买过程中获得了增值税专用发票，也无法进行进项税额的抵扣。

#2

赛龙舟

举行龙舟比赛是否有税收优惠呢？

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，一般纳税人在进行以下应税行为时，可自主选择采用简易计税方法进行税务处理：包括电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务以及文化体育服务。

文化体育服务涵盖了文化领域和体育领域的服务内容。其中，体育服务涉及组织与举办各类体育赛事、体育演出、体育活动，同时还包括提供体育训练、指导和管理等相关的业务活动。

二、对于被认定为非营利性免税资格的体育服务社会组织，依照法律规定，可享受企业所得税方面的优惠措施。这些政策依据包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）。

#3

香囊

在当下，纳税人从事花卉和香料作物种植，有哪些税收优惠？

农业生产者所售自产农产品可享受增值税减免。依据《财政部 国家税务总局发布的关于《农业产品征税范围注释》的通知》（编号财税〔1995〕52号），农业产品涵盖了药用植物，而药用植物特指那些用于中药原料的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。此外，由这些药用植物加工而成的片、丝、块、段等中药饮片，同样纳入增值税减免的范畴。需要注意的是，中成药不属于免征增值税范围。

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业若涉及蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新种子的培育，中药材的种植，林木的培育与种植，牲畜与家禽的饲养，林产品的采集，以及灌溉、农产品的初级加工、兽医服务、农业技术推广、农机操作与维修等农业、林业、牧业、渔业服务业项目，以及远洋捕捞项目，其所得将免予缴纳企业所得税。企业涉及花卉、茶叶及其他饮品作物与香料作物的种植业务，以及海水与内陆养殖项目，其企业所得税将按收入减半征收。然而，若企业从事国家明令限制或禁止发展的项目，则无法获得此条规定的企业所得税减免待遇。