一、核定扣除政策核心范围：哪些行业适用？

适用对象是，增值税一般纳税人，其是以购进农产品作为原料，来生产销售以下产品的。

液体乳及乳制品

酒及酒精

植物油

关键点在于，这类企业要被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，不再采用传统的「凭票抵扣」方式，而是改为按照核定方法来计算进项税额。

二、农产品直接销售：进项税额怎样计算呢？核心公式为：损耗率对抵扣基数起着决定作用。

损耗率= 损耗数量 ÷ 购进数量 ×100%

当期允许抵扣的进项税额，等于当期销售农产品的数量，除以一减去损耗率的差，再乘以农产品的平均购买单价，接着除以一加百分之九的和，最后乘以百分之九。

案例解析：

在某企业的相关情况里，有这样的操作，购进了 1000 斤苹果，其单价是 5 元每斤，在进行销售的时候，存在着损耗率为 10%的状况，当期实际卖出了 800 斤。

计算步骤：

按照规定被核定的销售数量所对应的购进数量，等于800除以（1减去10%），约为888.89斤，此为一个数据结果。而允许进行抵扣的进项税额，是888.89乘以5除以（1加上9%）再乘以9%，约等于366.97元，这又是另一个数据结果。

留意，损耗率得如实去计算，要是虚增损耗的话，极有可能引发税务方面的风险！三、特殊情形的处理：加计扣除以及小规模纳税人的发票，用于生产 13%税率的货物，这种情况下可加计扣除 1%。

适用场景为，收购农产品之后，是要用于生产销售，或者是委托加工，税率为13%的货物，像盐焗核桃仁零食，还有深加工食品。

扣除率：

从小规模纳税人处购得发票：区分征收率！

举例：

四、实操提醒：有3个易错点需要加以警惕，核定扣除并不等同于是自由扣除，要留存有关农产品购进、损耗以及销售这类凭证，用来准备好让税务进行核查。说到加计扣除的时限问题，必须得是在生产领用的当期就计提，要是过了期限就不可以再补扣。针对小规模发票的处理情况如下，当收到3%专票的时候，票面税额是需要转出的，然后按照计算抵扣的方式重新进行入账。五、政策本质：为啥要进行核定扣除？

存在虚开风险的传统农产品收购发票，核定扣除借助「销售数量倒推进项」的方式，于源头处堵塞漏洞，并且减轻深加工企业税负（加计扣除 1%）。而对于直接销售农产品的企业而言，要精准核算损耗率，以防因数据误差致使税会出现差异。

总结口诀：

液体乳酒植物油，核定扣除范围牢；

直接销售看损耗，生产高税加计妙；

小规发票分税率，1% 凭票 3% 算好。

注意，政策所依据的是《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》，也就是财税〔2012〕38号文件，以及后续的补充规定，而实际操作需要结合最新的政策进行调整。