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问答来了

近期，随着本市全数字电子发票（以下简称“全电子发票”）推广力度不断加大，纳税人关注度也不断提升。今天，报税微公司在12366热线整理了近期关于全电子发票实务操作的热点问题，包括无发票专用章的全电子发票能否作为记账凭证、如何填写开具全电子发票时的报关单，全电子发票为红色。确认时限等，快来一起了解一下吧！

1.

我公司是试点纳税人。我今天收到了一张全电动发票。自己打印后，纸质打印件上没有卖家专用发票印章。可以作为纳税凭证使用吗？

答：是的。全电子发票的法律效力和基本用途与纸质发票相同。纳税人使用电子发票纸质打印件作为纳税凭证的，无需要求销售者在纸质打印件上加盖发票专用章，但还必须保留打印纸质联件的全电子发票电子档案。

2.

纳税人开具或取得全额电费发票后，如何填写增值税纳税申报表？

答：（1）试点一般纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的全电子发票金额及税额应填写在《增值税及附加税申报表附件》中表（一）”（本期销售明细）第1至2栏“开具增值税“专用发票”栏；应填写开具带有“普通发票”字样的全电子发票金额及税额；第3栏至第4栏“开具其他发票”栏内的《增值税及附加税申报表附件信息（一）》（本期销售明细）。

一般纳税人本期选择抵扣的带有“增值税专用发票”字样的全电子发票数量、金额及税额列于《增值税及附加税申报表》附件（二） 》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期证明相符，本期申报抵扣”或第3栏“上期证明符合，本期申报抵扣” 时期”。

一般纳税人已使用全电子发票抵扣增值税的，应在《增值税及附加税申报表附件（二）》中填写《红字发票信息确认表》中对应的增值税额（详情本期进项税额）第20栏“专用发票信息表红字进项税额”。

（二）试点小规模纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的全电子发票金额，应填报《增值税及附加税申报表》（适用于小规模纳税人）《税收专用发票不含税销售额》第5栏“增值税”“税收专用发票不含税销售额”；开具“普通发票”字样的全电子发票金额应填写在《增值税及附加税申报表（适用于小规模纳税人）》第3、6栏，第8栏“其他增值税发票”不包括税收销售”。

3.

我是试点纳税人。启动红字发票开具流程后，对方确认是否有时间限制？

答：是的。启动红信流程后，发卡人或收款人需要在72小时内确认。若未在规定时间内确认，该流程将自动失效。如果需要开具红字发票，则应重新启动该流程。

4.

我公司是一家农产品贸易公司，也是该全电子发票试点纳税人。如何使用电子发票服务平台上的税务数字账户进行农产品加计扣除？

答：试点纳税人购买用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，应取得带有“增值税专用发票”字样的全电子发票、增值税专用发票、海关专用发票。符合规定的进口增值税缴纳。凭证、农产品销售发票等符合规定的凭证或采购凭证 对于发票，主管税务机关可以开通农产品进项税额加计扣除确认功能，通过电子税务机的税务数字账户确认用途。发票服务平台，按照有关规定计算当期进项税额，并将确认用途的凭证明细转入加计扣除。农产品进项税额确认后使用。

试点纳税人当期购买生产或委托加工农产品时，可通过电子发票服务平台税务数字账户选择相应凭证，按照规定计算填写农产品进项税额附加扣除。与法规。

对于试点纳税人取得的符合上述条件的凭证，尚未用于农产品进项税加计扣除的，试点纳税人可以向主管税务机关申请补充登记。

以下为不同农产品取得发票时如何申报进项税的示例：

（一）试点纳税人取得自产农产品免税普通发票时，申报进项税额如何计算？

纳税人A为新试点纳税人，被所属税务机关划定为农产品深加工企业。纳税人A登录电子发票服务平台后，在“发票用途确认”-“抵扣检查业务”模块中，可以看到“待开农产品发票”和“农产品加计扣除检查”模块。纳税人A于5月份取得自产农产品免税普通发票。纳税人A在申报期间确认发票用途时，首先查看其所取得的自产农产品免税普通发票是否在“待开农产品发票”模块中进行过处理。对于自产农产品销售发票的确认处理，如果选择“否”，则发票信息不会转入“抵扣支票”；如果选择“是”，则发票信息将传输到“扣除检查”模块。纳税人A进入“抵扣检查”模块，检查发票的9%抵扣情况。支票提交后，用于抵扣当期进项税额。同时，发票的详细数据和计算结果传输至“农产品加计”的“计算抵扣检查”模块即可使用。

纳税人A购买的农产品用于生产或委托加工13%税率货物时，应通过“农产品加计扣除查”模块选择发票，加计扣除税额为填写1%加计扣除。抵扣提交完成后，即可预填增值税申报表，并抵扣当期进项税额。

（二）试点纳税人取得农产品购货发票时如何计算申报进项税额？

纳税人B为试点纳税人，已对农产品深加工企业进行行业性质划分。纳税人B取得农产品收购发票。在确认发票用途时，他进入“扣款查询”模块，查看该发票的9%扣款情况。支票提交后，用于抵扣当期进项税额。同时，发票的详细数据和计算结果传输至“农产品加计扣除查询”模块供后续使用。

纳税人B购买的农产品用于生产或委托加工13%税率货物时，通过“农产品加计扣除查询”模块，选择发票并填写本次加计扣除税额执行1%加计扣除，提交完成后，可以预填增值税申报表，抵扣当期进项税额。

（三）试点纳税人已取得小规模纳税人购进3%农产品增值税专用发票。申报进项税额如何计算？

纳税人C为试点纳税人，已对农产品深加工企业进行行业性质划分。纳税人C购买小规模纳税人农产品可获得3%的优惠券。纳税人C在确认发票用途时，首先在“待开农产品发票”模块中确认并处理小规模企业购进农产品3%专用发票。如果他选择“否”，发票信息将不会传输到“抵销”模块。选择“扣除检查”；选择“是”，发票信息将传输至“扣款查询”模块。纳税人进入“抵扣查询”模块，查询发票9%抵扣情况。支票提交后，用于抵扣当期进项税额。同时，发票的详细数据和计算结果传输至“农产品加扣检查”模块即可使用。

纳税人C购买的农产品用于生产或委托加工13%税率货物时，通过“农产品加计扣除查询”模块，选择发票并填写本次加计扣除税额即可执行1%加计扣除，提交完成后，可以预填增值税申报表，抵扣当期进项税额。

（四）试点纳税人已取得9%农产品增值税专用发票。申报进项税额如何计算？

纳税人D为试点纳税人，对农产品深加工企业行业性质进行了分类。获得了9%的农产品特别票。纳税人D在确认发票用途后，进入“扣除额查询”模块，查询该发票的9%扣除额。支票提交后，用于抵扣当期进项税额。同时，发票的详细数据和计算结果将传输到“农产品加计扣除检查”模块以供后续使用。

纳税人D购买的农产品用于生产或委托加工13%税率货物时，通过“农产品加计扣除查询”模块，选择发票并填写本次加计扣除税额即可执行1%加计扣除，提交完成后，可以预填增值税申报表，抵扣当期进项税额。

（五）2020年试点纳税人取得的农产品购进发票、销售发票申报进项税额如何计算？

纳税人E为试点纳税人，对农产品深加工企业行业性质进行了分类。纳税人E有2020年取得的自产农产品销售发票，已扣除但未加计扣除。纳税人E在确认发票用途时，使用“农产品加计扣除查询”模块中的“添加”功能，添加上述发票。加载成功后，可以看到发票的详细数据。农产品用于生产或委托加工税率为13%的货物时，选择发票并填报加计扣除税款，按1%加计扣除。提交完成后，即可预填并办理当期增值税申报表。进项税额扣除。