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2024年第29讲（总讲406）讲税收、风险和政策。近年来，虚开农产品增值税发票问题频发。防范假发票、加强风险防控、维护经济秩序已成为当前税务机关面临的重要问题。
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1、虚拟开仓的风险
（一）扣除政策有待完善
农产品行业假自由化之风盛行，问题的症结在于农产品增值税发票的抵扣政策。
1、农产品增值税发票的特殊属性增加了监管难度。
根据现行规定，在农产品领域，“收购发票”和“销售发票”均可作为抵税凭证，且农产品收购发票具有“前免后抵、自行开具”的特点。和自我扣除”。税务部门缺乏有效的监管措施，潜在涉税风险较大。
2、农产品增值税发票监管可参考的文件较少。
目前，农产品增值税发票的使用和管理尚无明确、详细的政策依据。 《中华人民共和国发票管理办法》作为税收征管中所有发票管理的纲领性文件，对农产品增值税发票的相关事项缺乏具体规定。性别方面，参考性不强。
（二）农产品购销真伪验证方式有待创新
1.农业生产者身份难以确定
“中间商”（商贩）与农产品生产者之间缺乏有效的识别手段，委托中间商采购然后汇总填写产品的现象时有发生。虽然开具农产品增值税发票需要详细填写销售者姓名、身份证号、地址，但其自开具、自缴费的特点，使得发票的开具具有很强的主观性和随意性。压榨采购凭证金额，人为调整产品成本。
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2、购销业务交易额难以识别
农产品销售者大多是个体农业生产者，生产并销售自己的产品。他们数量庞大，而且大部分交易都是现金。交易活动不受金融体系的监管。另外，收购企业库存大量农产品，给税务部门带来很大困难。通过银行结算系统或现场检查很难获得有效信息。此外，收购业务的时效性导致税务部门在事后监控过程中缺乏有效手段核实收购的数量和金额。
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（三）农产品企业全链条监管有待加强
1、事前风险防范力度不够
近年来，税务机关不断简化办税手续、扩大即时事项，不仅为纳税人提供了更好、更便捷的服务，也加大了后续监管的难度。尤其是办税服务部门前台可即时办理的事项不断增多，大大降低了事前风险管控的强度。出现“一地址多牌照”、空壳公司等情况，导致虚假开仓无法提前封堵的风险。
2、活动期间风险管控配合不够
随着新经济业态、新经营方式、新交易形态的出现，单纯依靠税务部门的努力已经不能满足新形势下的监管需要。目前，县级局与外部部门之间的沟通协作普遍不足，尚未建立。随着“一触即发”的综合监管体系建立，信息孤岛问题尚未彻底解决，监管容易出现不及时甚至缺失的情况，为犯罪分子快速逃脱提供了空间。
3、事后处罚不足以起到震慑作用
纳税人通过农产品假发票获得的“收益”远远大于其“成本”，而其“成本”只有受到查处后才会真正发生。实际制裁的“成本”往往只是补缴的税款。付款和罚款被处以，但很少有人进入司法程序。
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2. 预防建议
农产品发票带动农业经济发展和税收风险管理。既涉及民生问题，又涉及财税工作。此外，由于其反向发行特点，监管复杂且特殊。进一步加强农产品增值税假发票防治工作，需要运用系统思维，加强长远规划，优化政策体系，深化部门协作，取得长期有效、良好效果。
（一）完善税收政策，减少虚开发票空间
一、细化农产品增值税发票使用规定
建议在顶层政策设计上，从便于执行的角度，规范和细化采购发票使用规定。可以参考征管体制改革后废止的《某省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的意见》。当前，新的政策文件不断出台，统一了农产品收购发票的管理标准，明确了农产品收购发票管理中面临的政策执行争议、跨区收购发票如何开具等具体操作细节。区域采购业务，为各级税务服务提供服务。该部门为农产品收购发票的管理提供参考。
2.修改完善《农产品征税范围说明》
农产品的加工技术是决定农产品是否属于初级农产品的重要因素。 1995年发布的《关于农产品征税范围的说明》应根据最新农产品生产技术和加工技术进行修订，从政策层面完善初级农产品范围界定。基于此，可以防止因文件与实际管理需要脱节而造成的政策理解差异、税负不均等问题。
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3.完善“核定扣除”试点政策
进一步完善农产品核定扣除政策，准确落实农产品进项税核定扣除试点，根据农业生产技术进步等因素，及时调整投入产出比。相关行业根据实际消费情况，切实提高农产品进项税抵扣准确性。增强政策执行效能。
（二）创新管理手段，提高风险应对质量和效率
通过强化“点控”、细化“线控”、深化“面控”，多部门、跨区域、协同发力，提高风险转移应对的质量和有效性。
1、快速应对风险，瞄准发票风控堵点
会同行政审批部门，在新企业注册时出具《发票使用风险提示单》，告知发票使用管理及相关涉税法律责任；在办税服务大厅设立约谈室，为新设立涉税企业法人、农业企业财务负责人、开具农产品免税发票人员提供涉税咨询；在税源管理单位成立风险快速反应小组，统筹对涉农产业集群登记、“六大成员”异常信息等新设企业风险进行分析和应对，做到即时判断、即时阻断。
2、全面协同分析，建立发票风控中轴
深化“数治税”，风险管理部门结合一地多证、农产品发票规模、投入产出项目比例、发票流向、高额发票识别等风险指标。风险人员进行风险扫描，准确筛选高风险企业名单。税源管理单位应当有针对性地开展风险应对工作。
三、强化日常监管，扩大发票风控覆盖面
建立农产品增值税发票动态管理机制，对涉农企业用电量、投入产出、资金往来、预警信息及发票开具、纳税申报等信息进行定期抽查比对，并分析计算企业的供应、生产、销售逻辑关系是否正常，根据分析和数据变化重新验证发票数量。
（三）深化真诚共治，建立风险防控体系
坚持系统治理、依法治理、源头治理，推动多种防控、监管、治理手段融合运用、综合发展。
1. 畅通内部协作渠道
在“简化事前审批”背景下，大力推进事中事后监管体系建设，加大对企业发票使用的监管力度，对发票开具限额发生异常变化的企业及时跟踪核实，快速反应、并有效聚集监管有效性。进一步推进跨部门会商分析和多税联防联控，堵塞虚开发票、虚列成本漏洞。
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2.拓展税收共治格局
加大与自然资源局、农业农村局等部门的数据共享，获取本地区耕地面积、种植品种、预期产量等信息，建立台账跟踪管理，定期汇总农产品收购价格信息，并向企业开具发票。定期对纳税申报表进行比对，对疑点及时核实。
三、加大刑事处罚力度
对内、对外建立单独的“灰名单”和“黑名单”。对于尚未认定但需要内部关注的“灰名单”企业，我们将推动内部相关部门开展案头分析，从源头抓起涉税事项的限制性处理措施。防止虚假高风险事件的发生。列入税务违法“黑名单”的企业将被推向相关外部部门联合惩戒，使其“在融资信贷、注册企业、领取发票、享受政府扶持政策、出国旅游等方面处处受限”。 ”。 ，最终达到惩罚与预防并举的目的。
