一条省政府网站发布的风险公告信息，使得 M 现货交易平台公司被国税评估人员注意到。有一家年申报收入还不到 50 万元的企业，它为何会出现在省政府的重点风险监控名单上呢？企业所申报的信息是否真实呢？评估人员通过对内进行检查以及对外进行调查，核实了企业的经营信息，最终找到了答案。

近期，湖南省永州市冷水滩区国税局凭借政府部门所发布的融资平台企业风险公告信息这一线索，针对 M 现货交易市场公司展开了评估核查工作。经核查确认，该企业隐匿了 7568 万元的收入。随后，该局依据相关法律法规，对该企业作出了补缴增值税 220.4 万元、企业所得税 257 万元以及加收滞纳金 14.96 万元的处理决定。该企业涉嫌其他经济违法活动。目前，公安局已对其实施经营调查。同时，商务局等多个部门也已联合参与其中，对该企业进行经营调查。

网站浏览

发现疑点企业

2017 年 4 月，永州市冷水滩区国税局的评估人员在浏览第三方涉税信息。他们发现，湖南省政府网站发布了省内融资平台类企业风险重点整治信息。其中，冷水滩区的 M 现货交易市场公司名列其中。网站公示称：有不少投资者进入 M 公司的交易平台进行现货交易，结果出现了巨额亏损。商务局等主管部门因此收到了很多投诉举报信息。网站提醒投资人要注意风险。有关部门将会对 M 公司的经营规范性进行核查。

该企业多次遭到投资人的投诉，那么它是否存在涉税方面的问题呢？基于此，评估人员详细地对该企业的情况进行了了解。

M 现货交易市场公司是其他有限责任公司。它成立于 2015 年 12 月。该公司是增值税小规模纳税人。企业所得税和增值税都归国税机关管辖。主要进行矿产品、有色金属以及农副产品等大宗商品的现货交易和服务业务。该企业主要进行现货交易业务，其采用的是现货交易平台中最常见的 OTC 模式（即场外交易市场的简称）。该企业以交易平台（市场）为核心，与平台技术维护企业、会员单位以及清算银行通过协议方式展开合作，以开展平台运营。客户在平台会员单位完成开户后，便可在 M 公司的交易平台上对平台所提供的现货产品进行买卖交易。M 公司借助交易平台软件系统来统计客户的交易总量。接着，按照现货交易协议所约定的比例，从这些交易总量中收取交易手续费。之后，再按照相应比例与会员单位等协作经营企业进行分成。

申报信息表明，此企业在 2016 年总共申报了 47 万元的收入，并且缴纳了 1.4 万元的增值税。2017 年的第一季度，申报的销售收入为 104.5 万元，同时缴纳了 3.1 万元的增值税。

一个企业，其年收入不到百万元，且是现货融资交易平台企业，它为何会被列入省政府的重点风险监控企业名单呢？

评估人员带着这个疑问，从电子底账系统调出了该企业的发票信息。电子底账系统显示，M 公司在 2016 年从其会员单位湖南 H 商品经营公司那里获取了多份项目为服务费的增值税普通发票。这些发票的累计金额达到了 1524 万元。评估人员认为，依据 M 公司现货交易电子平台的经营模式，这笔名为服务费的支出实际上是该企业按比例向 H 公司分成的交易手续费。2016 年，该企业仅支付给 H 公司的手续费就达到了 1524 万元，然而该企业当年申报的收入仅为 47 万元，两者之间的差距非常大。

此外，评估人员通过外围调查得知，M 公司的员工数量为 21 名。该公司每月支出的人工工资超过 20 万元。每年的经营场地租金约为 60 万元。前期投入的装修等开办费累计达到 200 余万元。将这些支出与企业年申报收入 47 万元相比较，投入与产出明显不相符。

评估人员经过综合分析各方信息，认为 M 公司存在逃避纳税的嫌疑，具体表现为不计或少计收入，于是决定对该企业实施进一步的核查工作。

突击检查

找到隐秘经营信息

评估人员觉得，倘若该公司存在隐匿收入的行为，那么企业所提供的账簿资料就不太具有核查价值，并且在这些资料中也难以找到相关线索。在经过研究之后，评估人员决定对该企业开展突击检查，以寻找账外经营的线索。

评估人员向该公司前台人员出示了检查证，同时也出示了核查通知书，并说明了来意。然而，前台人员和保安依然对评估人员进行阻拦。在评估人员进行税法教育之后，企业人员带领评估人员来到了企业的财务室。但是，公司财务人员以总经理不在且未获得授权无法打开相关软件为由，提出要另行确定核查时间。评估人员向企业的财务人员讲解了税法。之后，评估人员与企业的总经理蒋某取得了联系，并且要求蒋某到现场来协助核查。

评估人员为防止企业销毁证据，在对企业办公室的现场设备、资料以及电脑进行控制之时，联系了冷水滩区政府税收司法保障办公室，并告知其现场核查的情况。随后，税收司法保障办公室立刻与公安机关取得联络，增派了两名公安人员前往企业现场，以协助评估人员进行核查取证。

该公司总经理蒋某回到企业后，税务人员向其宣讲了税法规定，公安人员向其宣讲了相关法律规定。税务人员告知蒋某，若不配合税务机关核查，不如实提供经营资料，且企业存在涉税违法行为，相关人员将会承担法律后果。在此情形下，蒋某很不情愿地让财务人员打开了所有电脑，以配合核查。

仔细检查后，评估人员在企业会计和出纳电脑的加密文件夹中发现了企业账簿中“缺失”近 1G 容量的资料数据，包括会员结算单、客户结算单，还有公司电子银行日记账和现金账等。评估人员随即依法对这些信息进行了调取。

账证核查

锁定违法事实

评估人员分为两路。一路人员借助电子底账系统，调取了 H 公司开具给 M 公司的发票信息。然后将这些信息与 M 公司提取的信息进行对比。接着逐笔对 M 公司与 H 公司的票据流和银行资金流进行分析核对。最终确认电子底账系统中 H 公司开具给 M 公司的增值税普通发票与 M 公司银行对账单的发生额基本相符。

另外一路人员获取企业电脑中的会员结算单、客户结算单电子数据后，按会员单位和客户逐户进行汇总。接着，他们将这些数据的日发生额与企业银行日记账进行比对，同时也与企业银行账户流水信息逐笔比对。经过两个星期的不懈努力，评估小组完成了对该公司经营账册和银行账户往来信息的清分工作。经确认，M 公司在取得平台交易手续费收入后，采用不计收入不申报的方式，2016 年共隐瞒客户手续费收入 2449.7 万元，2017 年 1 月至 4 月共隐瞒客户手续费收入 5170 万元。

评估人员在确认证据链完整之后，约谈了该公司的总经理蒋某。当评估人员出示证据时，蒋某承认了企业在检查年度内取得手续费收入后却未如实申报这一违法事实。蒋某称，M 公司为了结算方便，先将所有手续费通过清算银行全部归集到自己账户。这些手续费中有一部分按照事先约定的分成比例，已陆续支付给平台会员单位。所以，评估人员调查取得的手续费收入数据，不是企业的真实收入。随后，蒋某给评估人员提供了会员单位收到手续费后向 M 公司开具的发票等凭证。

评估人员为保障企业合法权益，在核实确认企业涉税违法行为的同时，对企业提供的会员单位发票等凭证进行了核查验证，并且核定了符合税法规定的企业合理支出，最终确认该企业 2016 年和 2017 年第一季度的企业应纳税所得额共为 1028.4 万元。冷水滩区国税局针对企业的违法行为，依法作出处理决定，要求 M 公司补缴增值税 220.4 万元，补缴企业所得税 257 万元，加收滞纳金 14.96 万元。同时，责令该企业在 2017 年第二季度末，对 4 月取得的 2200 万元收入进行按期申报。

冷水滩区国税局在对 M 公司进行评估调查时，陆续收到一些投资者的举报信息。这些信息反映出投资者因在 M 公司交易平台上从事现货交易而遭受了巨额亏损。部分投资者还前往永州市相关政府部门进行投诉，甚至采取了上访的行为。由于企业隐匿收入的金额较大，并且涉嫌其他经济违法活动，目前永州市公安局、商务局和金融办等部门已经联合对该公司展开了调查。

税案评析

要加强对现货交易平台的税收监管

永州市冷水滩区国税局局长 龙晓

本案属于一起现货交易平台经营企业隐匿收入的案件。涉案企业采用隐匿交易数据以及少申报交易手续费收入的手段来逃避缴纳税款。

近年来，国内涌现出了许多形式各异的现货交易平台，它们属于新兴业态。其中，最为普遍的模式是 OTC 模式，也就是 Over The Counter 场外交易市场的简称。平台经营企业以电子交易平台（市场）作为核心，与平台技术维护企业以及会员单位通过协议的方式进行合作，以此开展平台运营。客户在平台会员单位完成开户后，便可在交易平台上对平台所提供的现货产品进行买卖操作。平台经营企业借助交易平台的软件系统，对客户的交易总量进行统计，并且按照现货交易协议中约定的比例，从这些交易总量中收取交易手续费。

现货交易平台的运营是由平台经营企业、技术维护企业、会员单位这些多个主体一同完成的。这一情况给企业税收监管带来了一定的难度。

现货交易平台的交易软件系统要么由企业自行开发，要么委托开发。它能够自动计算平台交易手续费，并且把清算数据包发送给清算银行进行清算。然而，这些数据不会自动与平台经营企业的财务系统相连接。所以，税务机关没办法通过平台经营企业的财务系统来获取平台真实的交易数据。正因如此，平台经营企业就有了可以隐匿真实交易信息从而逃避纳税的机会。

交易平台的会员单位收入主要是由平台按比例分配给它的交易手续费得来的。所以要监管会员单位的收入，就需要平台经营企业进行配合。然而在网络经营模式中，会员单位和平台经营企业通常不在同一个地区，这就给会员单位的税收监管带来了困难。

税务机关为了堵塞管理漏洞，需要依托征管数据来进一步加强对现货交易平台的税收监管。一方面，要建立起以交易平台为核心的征管台账，这个台账必须涵盖交易平台的会员单位、现货交易的经营模式、清算银行以及交易软件和数据库备份信息等内容。税务机关要求交易平台经营企业定期提供银行清算数据和对账单，同时也要求提供平台交易信息，通过这些来查验企业真实收入与申报收入是否一致。并且，主管税务机关要定期与银行、商务以及金融办等部门进行数据交流，以核实企业经营数据的真实性。

其二，要利用国家税务总局的大数据平台以及电子底账系统。通过这些手段，加强对企业票据流的分析，同时加强对企业运营关系的分析。构建现货交易平台运营的关联图表，以此来掌握交易平台会员单位以及清算银行等平台运营关联方的经营状态。对于处于税收管辖范围之外的平台运营关联方，比如会员单位等。要建立清单名册，并且要与企业所在地区的税务机关及时进行涉税信息的交换，这样做是为了防范相关企业隐匿真实交易信息从而偷逃税款。