一、增值税发票抵扣核心条件

1. 凭证合法合规

必须取得合法的抵扣凭证，比如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购/销售发票以及通行费电子普通发票等。

电子发票要保证“名称”这一信息与实际抵扣方一致，同时也要保证“纳税人识别号”等其他信息与实际抵扣方一致。

2. 用途合规

仅可用于增值税应税项目，不能用于简易计税项目，不能用于免税项目，不能用于集体福利，不能用于个人消费，比如员工福利食品以及非业务相关的餐饮服务等。

非正常损失的进项税额不得抵扣，比如因管理不善而导致货物被盗或者霉变这种情况。

3. 纳税人身份

一般纳税人可以使用该政策，而小规模纳税人采用简易计税方法，所以无法抵扣进项税。

二、抵扣计算方式

1. 凭票抵扣

按照发票所注明的税额进行直接抵扣，例如增值税专用发票以及海关缴款书等这类票据。

2. 计算抵扣

农产品在购进时，按照买价乘以 9%进行抵扣；如果农产品被用于生产 13%税率的货物，那么就按照 10%进行抵扣。

• 旅客运输：

航空/铁路：票面金额÷(1+9%)×9%；

公路/水路：票面金额÷(1+3%)×3%。

电子普通发票可以按税率或征收率进行抵扣；纸质发票中只有桥闸通行费能够计算抵扣。

三、时间限制与政策更新

1. 抵扣期限

2017 年 1 月 1 日之后开具的增值税专用发票以及海关缴款书等，不再有 360 天的认证期限限制，也就不存在过期的风险了。

2. 2025年新变化

小规模纳税人的应税收入适用 3%征收率，这种情况下可将增值税减按 1%征收。

• 销售二手车减按0.5%征收增值税（截至2027年底）。