平时工作中经常遇到农产品税率的问题，为了便于理解做了总结。

了解农产品税率

一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）

留意，诸如以粮食作为原料去进行加工制作的速冻食品，方便面，玉米蛋白粉这类，还有经过熟制处理的水产品以及各式各样的水产品罐头，精制茶，水果罐头，中成药，酸奶这些，并不归属于“农产品”范畴之内。

二、农产品免税的情况

1、销售自产初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

适用百分之三征收率的应税销售收入，对于增值税小规模纳税人而言，会减按百分之一征收率来征收增值税。适用百分之三预征率的预缴增值税项目，也会减按百分之一预征率去预缴增值税。执行期限是二零二一年十二月三十一日。

四、并非所有农产品的进项税额都能够进行抵扣！A公司作为一家属于一般纳税人的餐饮店，在今年3月的时候，从一家专门从事批发零售农产品的公司那里买入了猪肉以及蔬菜，进而取得了一张免税的增值税普通发票，其金额为5万元。 。

错误的做法是，按照农产品免税发票所注明的金额，去乘以9%来计算并抵扣了进项税额。

政策依据是，按照财税〔2017〕37号文规定，纳税人要是从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜，以及部分鲜活肉蛋，进而取得普通发票的话，那这普通发票是不可以作为计算抵扣进项税额的凭证的。

五、当收到了免税农产品发票时，要怎样去判断对方究竟是属于批发、零售的类别，还是农业生产者呢？要是销售方是***超市、***蔬菜批发部，那么对方作为批发、零售商的可能性相对比较大；要是销售方是***农业公司、***家庭农场、***农业合作社、***个人等，那么对方作为自产农业者的可能性就比较大。

六、农产品发票来源于不同之处，其进项税额存在略微的差异。一、当从一般纳税人那里购进且获取增值税专用发票时 。

1.在购入的当期，应当去遵从农产品抵扣的一般规定，依照9%来计算抵扣进项税额。

用于生产的农产品，其适用13%税率货物，按照10%的扣除率来计算进项税额，还有委托加工的农产品，同样按照10%的扣除率计算进项税额。

需留意：农产品加计扣除提议分两步开展哟，在购入的当期，应当遵循农产品抵扣的通常规定，依照9%来计算抵扣进项税额；对于未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在生产领用时加计1%进行扣除。

特殊案例需要注意：从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

首先是用于初加工这种情况了，接着呢是以增值税专用发票上面已经标明的金额，还有按照9%这样的扣除率来一并计算进项税额的 。

用于生产，或者委托加工，13%税率货物的那种农产品，计算进项税额时，是按照10%的扣除率。在实务里，好多人特别容易把从小规模纳税人那儿取得的，3%税率的专用发票，直接去勾选抵扣了，这可是完全错误的！根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》，也就是财税〔2017〕37号文件规定，对于那些依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人而言，如果取得了增值税专用发票，那么就要以增值税专用发票上所注明的金额以及9%的扣除率来计算进项税额；要是取得（开具）的是农产品销售发票或者收购发票，那就得以农产品销售发票或收购发票上所注明的农产品买价以及9%的扣除率来计算进项税额。

案例情况是，A公司属于增值税一般纳税人，其取得了小规模纳税人B公司所开具的一张农产品专用发票，这里发票金额为80000元，税额是800元。这种情况下，A公司能够抵扣的进项税等于80000乘以9%，结果是7200元。要是直接进行勾选抵扣，那么就会少抵扣，少抵扣的金额是7200减去800，等于6400元。

3. 纳税人购进农产品，其存在这样的情况，既运用于生产销售，又或者是委托受托加工13%税率货物，同时还用于生产销售其他货物服务，对这种情况来说的话，应当分别去核算用于生产销售，或者委托受托加工13%税率货物，以及其他货物服务的农产品进项税额。要是没有分别进行核算的话，那就统一按照农产品收购发票，或者销售发票上所注明的农产品买价，以及9%的扣除率来计算进项税额。