一般纳税人购买农产品并取得相应发票时，进项税额如何抵扣的问题涉及多种情况。相信有些会计师很头疼。别着急，这里有攻略，一起来看看吧。

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首先我们来看看购买农产品涉及的主要扣税凭证：

（一）农民向农民收购自产农产品时不开具发票的。收购方向农户开具农产品收购发票。 （部分地区不提供此类发票）

（二）个体农民销售自产农产品，应当向税务机关申请开具免税普通发票。

（三）向农场、农业合作社等购买自产农产品，取得农场、农业合作社等开具的农产品销售发票。

注：根据增值税暂行条例，农业生产者销售自产农产品，免征增值税。因此，农产品收购发票和农产品销售发票只有“收购价格”，没有税金。

（四）从一般纳税人处收购农产品时，可以依法取得增值税专用发票。此时票据上注明的税额=不含增值税的销量×9%

（五）从小规模纳税人收购农产品时，可以依法取得增值税专用发票。此时票据上注明的税额=不含增值税的销量×3%

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二、关于深化增值税改革相关政策公告，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号：

二、纳税人购买农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购买用于生产或者委托加工适用13%税率的货物的农产品，进项税额按照10%的扣除率计算。

因此，我们根据不同的用途，分析两种情况下的扣除方式以及可以扣除的金额。

1.收购农产品直接销售并用于餐饮服务等。例如直接收购大米并销售。

A.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的增值税税额（面值×9%税率）注为进项税额。

B向小规模纳税人按简易计税方法缴纳增值税，税率为3%，取得增值税专用发票。需要计算扣除额。进项按增值税专用发票注明的金额和9%的扣除率计算。税。

C取得（开具）农产品销售发票或采购发票，需要计算扣除额。进项税额按照农产品销售发票或者收购发票上记载的农产品收购价款9%的扣除率计算。

2.收购农产品用于生产或委托加工适用13%税率的货物，如收购大米用于生产雪糕。这种情况下，如果取得上述凭证，则需要计算抵扣，按10%的抵扣率计算进项税额。

另外，需要注意的是，个体农民在销售自产农产品时虽然不能开具发票，但可以向税务机关申请开具免税普通发票。在这种情况下，一般纳税人取得发票可以按照购货价款的9%扣除A计算。

综上，我们用一个表格来总结说明：

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了解了凭证及如何抵扣后，增值税一般纳税人进项税额报表如何填写？

1、一般情况下，对于上述A项，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，直接证明抵扣，反映在第2行。取得的海关缴款凭证核对后反映在第5行发票综合服务平台认证。

对于B，我获取了小规模纳税人开具的增值税专用发票，并手动填写在第6行。

思考：您认为这张增值税专用发票需要认证吗？在评论区留言吧。

C、获取（开具）农产品销售发票或购进发票，需先在电子税务局输入增值税一般纳税人月度申报，点击左侧“通用功能”——农产品发票领取，并然后单击附表2 6 中的行显示。获取代您开具的免税普通发票并填写第6行。

2、特殊情况，取得上述发票的，只要购买用于生产或委托生产13%税率货物的农产品，即可按照10%的抵扣率计算进项税额9%。

在这种情况下，获取上述发票并按照上述正常填写，但添加1%并填写在第8a行。例如，如果您获得9%的特价机票，则可以扣除10%。认证扣除后，填写第2行+第8a行；如果买的是3%的特价票，可以扣除10%。如果未经认证不领取，则填写第6行+第8a行；如果您购买农产品，发票扣除 10%，收集并填写第 6 + 8a 行。

好吧，这样整理一下，就清楚多了。需要注意的是，以下两张票据不能作为一般纳税人进项税额抵扣凭证！ （这也反映在上面的汇总表中！）

1）小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2）批发、零售环节购买实行增值税免征政策的蔬菜取得的普通发票。